Налоговые проверки: новые полномочия ФНС с 2026 года

Федеральная налоговая служба в 2026 году получила новые инструменты для контроля предпринимателей: от официальной оценки финансовой «благонадежности» бизнеса до возможности проводить выемку документов даже при камеральных проверках и рассматривать дела по видеосвязи.

В этой статье мы подробно разобрали все ключевые нововведения, и дали практические рекомендации, как работать в изменившихся условиях.

• Как было до 2026 года
• Новая методика анализа финансово-хозяйственной деятельности: официальный «налоговый скоринг»
• Как было до 2026 года
• Выемка документов — теперь не только при выездной проверке
• Расширение прав на осмотр помещений
• Экстерриториальные камеральные проверки: вас может проверить любой регион
• Выездные проверки могут провести год
• Цифровые проверки: видеосвязь, онлайн-допросы и подача документов
• Как бизнесу подготовиться к работе в 2026 году

Как было до 2026 года

До 1 января 2026 года налоговый контроль выглядел иначе. 

1. У ФНС не было права официально оценивать финансовое состояние бизнеса и выдавать выписки «о соответствии критериям» — такая функция просто отсутствовала в законе. 

2. Выемка документов (изъятие оригиналов) проводилась только при выездных проверках — теперь и при дополнительных мероприятиях налогового контроля. 

3. Осмотр помещений могли проводить исключительно в рамках самой проверки, но не на этапе рассмотрения ее материалов. 

4. Выездная проверка охватывала максимум три календарных года, предшествующих году решения — текущий год не трогали. 

5. Камеральные проверки проводила только та инспекция, в которую сдана отчетность — экстерриториального принципа не существовало. 

И наконец, все взаимодействие было «бумажным»: рассмотрение материалов проверки — только лично или по почте, видеоконференц-связь и электронные возражения законом не предусматривались.

Теперь правила кардинально изменились. Разбираемся по порядку.

Новая методика анализа финансово-хозяйственной деятельности: официальный «налоговый скоринг»

Пожалуй, самое заметное нововведение — появление у налоговой службы возможности анализировать хозяйственную деятельность компаний и ИП. Теперь ФНС по запросу выдает официальную выписку, в которой указано, насколько показатели бизнеса соответствуют установленным критериям.

Как это работает?

Налоговая анализирует:

• бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

• налоговые декларации и расчеты;

• иные сведения, которые уже есть у инспекции.

А затем делает вывод: соответствует предприятие официальным критериям или нет. По сути, это аналог «налогового скоринга» или официального заключения о добросовестности.

В таких условиях особое значение приобретает качество и полнота данных, которые попадают в налоговую. Одним из инструментов, который помогает снизить риск расхождений по продажам услуг или товаров, остается облачная касса. В отличие от обычной ККТ, она не требует физического присутствия — фискальный накопитель шифрует данные и отправляет их оператору фискальных данных, который обрабатывает, проверяет и передает информацию в налоговую службу. Весь процесс происходит автоматически, без ручных действий. Такой подход используют, например, клиенты АТОЛ Онлайн — сервиса с интеграцией более чем со 120 CMS, CRM и платежными системами. 

Анализ проводится в два этапа:

1. Первый этап — по базовым критериям. Если компания не соответствует хотя бы одному из них, в выписке сразу указывается на несоответствие с детализацией причин.

2. Второй этап — оценка соответствия расширенному перечню критериев. За каждый критерий, которому компания соответствует, начисляется 1 балл; за несоответствие — 0 баллов.

По итогам проверки выдается выписка, форму можно выбрать по своему усмотрению:

• стандартная — базовый набор критериев;

• дополнительная — расширенный перечень показателей;

• произвольная — индивидуальный набор критериев по выбору налогоплательщика.

Какие критерии используются?

Перечни критериев утверждены Приказом ФНС России от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@. Для юридических лиц установлены критерии в Приложении № 1 к Методике, для индивидуальных предпринимателей — в Приложении № 2.

Первый этап (базовые критерии) включает в том числе:

• Отсутствие существенных прямых расхождений по НДС. Проверяется отсутствие в налоговых декларациях по НДС за четыре налоговых периода, предшествующих последнему оконченному периоду, противоречий между сведениями об операциях, если такие расхождения превышают 0,65% от суммы вычетов по НДС.

• Отсутствие в реестре недобросовестных поставщиков.

• Отсутствие привлечения к административной ответственности.

• Достоверные сведения об организации.

• Другие критерии, утвержденные Методикой.

На втором этапе перечень критериев шире, их для удобства можно разделить на группы:

• финансовое состояние (коэффициенты платежеспособности, ликвидности, рентабельности, динамика выручки и прибыли);

• налоговая нагрузка (соответствие среднеотраслевым показателям, отсутствие «налоговых аномалий»);

• трудовые показатели (уровень заработной платы не ниже среднеотраслевого и среднего по региону);

• регистрационные признаки (адрес массовой регистрации, частые смены руководителя);

• анализ контрагентов (наличие рисковых компаний в цепочках);

• банковские операции (характер операций, транзитные переводы, обналичивание).

Зачем это бизнесу?

Выписку можно получить:

• по собственной инициативе — чтобы проверить себя или показать контрагентам;

• по запросу иных лиц в случаях, предусмотренных федеральными законами (например, для участия в госзакупках, получения лицензий или субсидий).

Если вы не согласны с результатами, закон дает право на корректировку. Нужно направить заявление в ФНС с подтверждающими документами. Инспекция обязана рассмотреть его в течение пяти рабочих дней и либо исправить оценку, либо отказать с мотивированным пояснением.

Выемка документов — теперь не только при выездной проверке

Раньше внезапный приход инспекторов и изъятие оригиналов документов грозили только при выездных проверках и соблюдении определенных условий. С 1 января 2026 года ситуация кардинально изменилась — выемку можно провести и при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки.

Это может случиться, когда ФНС, например, не хватает доказательств для привлечения налогоплательщика к ответственности по выявленным нарушениям. Или если налогоплательщик оказался не согласен с актом проверки.

Один из способов подстраховаться — использовать облачную кассу. Все фискальные данные хранятся в личном кабинете онлайн и доступны в любой момент: история чеков не зависит от того, что происходит с физическими документами в офисе. Это особенно актуально, если инспекторы изъяли оригиналы — данные о расчетах у вас останутся.

Чем выемка отличается от истребования?

При истребовании документов вы должны снять копии документов, заверить их и представить в налоговый орган. На это отводится 10 дней. 

При выемке налоговый орган забирает оригиналы документов на срок до двух месяцев (с возможностью продления).

Расширение прав на осмотр помещений

Статья 91 НК РФ в редакции, действующей с 30 января 2026 года, предусматривает доступ на территорию или в помещение не только во время налоговой проверки или мониторинга, но и при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Основания:

• при выездной проверке — решение руководителя (его заместителя) о проведении выездной налоговой проверки или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля;

• при камеральной проверке — мотивированное постановление должностного лица налогового органа о проведении осмотра в случаях, предусмотренных пунктами 8, 8.1 и 8.9 статьи 88 НК РФ.

Это означает, что инспекторы могут получить доступ на территорию или в помещения налогоплательщика, в том числе для осмотра документов и предметов, даже после завершения основной проверки — на этапе рассмотрения материалов.

Экстерриториальные камеральные проверки: вас может проверить любой регион

С 1 января 2026 года в НК РФ закреплен принцип экстерриториальности камеральных проверок. То есть проверить бизнес может любая уполномоченная инспекция ФНС России ФНС России, в том числе из другого субъекта страны.

Переходить к экстерриториальным проверкам будут постепенно — по мере доработки программного обеспечения, частями по отдельным видам налогов

Уведомление налогоплательщика

О решении провести проверку другой уполномоченной инспекцией налогоплательщика обязаны уведомить в течение пяти рабочих дней. В такой ситуации налогоплательщик может представлять документы как в свою инспекцию, так и в уполномоченный налоговый орган, проводящий камеральную проверку. В течение шести дней от момента отправки уведомление считается врученным.

Выездные проверки могут провести год

Изменения в статье 89 НК РФ расширили проверяемый период выездной проверки. Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ включил новое положение, прямо устанавливающее возможность проведения проверок за текущий год.

Нововведение касается только налогов с коротким налоговым периодом — месяц или квартал:

• НДС (налоговый период — квартал);

• акцизы;

• налог на игорный бизнес.

Для налога на прибыль и УСН правило пока не работает — проверки проводятся по-прежнему за три предыдущих года. 

Цифровые проверки: видеосвязь, онлайн-допросы и подача документов

Законодательство окончательно переходит в «цифру». С 1 сентября 2026 года вступают в силу несколько новых положений. Что появится в течение года.

Рассмотрение материалов проверки по видеоконференц-связи (ВКС)

С 1 сентября 2026 года рассмотрение материалов проверки возможно с использованием видео-конференц-связи в порядке, утверждаемом ФНС (п. 2 ст. 101 НК РФ). Инспекции получают возможность рассматривать материалы проверки по видеоконференции.

Вам не обязательно ехать в инспекцию. Заседание комиссии или рассмотрение возражений может проходить в онлайне. Но для этого нужны:

• стабильная видеосвязь;

• возможность идентификации участников;

• техническая готовность ФНС.

Электронные способы подачи возражений

С 1 сентября 2026 года расширяется перечень способов подачи возражений на акт налоговой проверки. Помимо личного визита и заказного письма, их можно будет направлять:

• по ТКС;

• через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;

• через портал «Госуслуги».

Вызов на допрос в онлайне

Уведомление о вызове для дачи показаний может быть передано физическому лицу (его представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по ТКС или через «Личный кабинет налогоплательщика» или Госуслуги. 

При этом с 1 января 2026 года вызов должен быть исключительно в письменной форме.

Как бизнесу подготовиться к работе в 2026 году

1. Контролируйте свои «официальные» показатели. Теперь ФНС может публично оценить вас по десяткам критериев. Следите, чтобы зарплаты, налоговая нагрузка и рентабельность были в пределах нормы. Регулярно проверяйте свою выписку в личном кабинете налогоплательщика. Минимизировать ошибки в фискальных данных помогает облачная касса: чеки уходят в ФНС в режиме реального времени через оператора фискальных данных, а личный кабинет дает онлайн-доступ к чекам и мониторингу кассы. Это снижает вероятность расхождений, которые первый этап налогового скоринга отслеживает особенно тщательно.

2. Будьте готовы к выемке даже после проверки. Выемка оригиналов документов возможна теперь не только при выездной проверке, но и при камеральной, а также на этапе дополнительных мероприятий. Храните копии важных документов отдельно. Организуйте электронный архив.

3. Проверяйте уведомления от незнакомых инспекций. Не игнорируйте требования, даже если они пришли из другого региона. Ведите досье контрагентов.

4. Обновите ПО и оборудование для видеосвязи и ЭДО. К сентябрю 2026 года нужно быть готовыми к онлайн-заседаниям и допросам. Проверьте электронную подпись и системы ЭДО.

5. Пользуйтесь правом на корректировку. Если ФНС выдала вам негативную оценку в выписке — подавайте заявление с подтверждающими документами. Это может спасти контракт с крупным заказчиком.