УСН – что это такое и как перейти на упрощенную систему налогообложения

Многие слышали, что упрощенная система налогообложения — это просто и удобно, но разобраться в тонкостях бывает сложно. Расскажем, что такое УСН, кто и на каких условиях может применять эту систему, какие действуют ставки и льготы, и пошагово покажем, как перейти на упрощенку.

• Что такое УСН
• Какие условия для работы на УСН действуют в 2025 году
• Разновидности УСН
• Льготы и снижение ставок по УСН
• Как выбрать объект налогообложения на УСН
• Какие налоги и взносы платят предприниматели на УСН
• Какие налоги можно не платить на УСН
• Какая отчетность потребуется на УСН
• Как перейти на упрощенную систему налогообложения
• Преимущества и недостатки УСН

Что такое УСН

УСН или упрощенная система налогообложения — это специальный режим, предназначенный для малого и среднего бизнеса, облегчающий учет и снижает налоговую нагрузку.

Какие условия для работы на УСН действуют в 2025 году

Применять этот режим могут ИП и компании, если соблюдены следующие условия:

• годовой доход не более 450 млн рублей;
• средняя численность работников не более 130 человек;
• не относятся к исключенным категориям;
• остаточная стоимость основных средств не более 200 млн рублей;
• для перехода на УСН доход за девять месяцев должен составлять не более 337,5 млн рублей.

Для юридических лиц есть еще дополнительное условие:

• доля юридических лиц в уставном капитале не должна превышать 25%.

Право применять режим теряется при несоблюдении любого из установленных требований. Повторно перейти на УСН можно не ранее, чем через год после утраты права на режим.

Также важно, что совмещать УСН и патентную систему налогообложения разрешено исключительно ИП.

Разновидности УСН

Существует два основных объекта налогообложения.

УСН «Доходы»:

• ставка 6% со всех поступающих доходов;
• расходы при расчете налога не учитываются.

УСН «Доходы минус расходы»:

• ставка 15% с разницы между всеми доходами и подтвержденными расходами;
• при расчете налога учитываются только те расходы, которые разрешены законом и подкреплены документами.

Льготы и снижение ставок по УСН

В некоторых регионах предусмотрены льготы и снижение ставок до 1% и 5% для объектов УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» соответственно.

Снижении ставок принимается для:

• ИП и компаний, осуществляющие деятельность по конкретным видам работ, установленным перечнем регионального закона, а также работающие в сферах, которые относятся к приоритетным или социально значимым для региона;
• представителей малого и среднего бизнеса (МСП), соответствующие критериям по количеству сотрудников, объему дохода и отрасли деятельности.

Помимо этого, во многих регионах для впервые зарегистрированных ИП в определенных сферах предусмотрены налоговые каникулы со ставкой 0% на срок до двух лет. 

На сайте ФНС в разделе «Особенности регионального законодательства» можно узнать виды деятельности и коды ОКВЭД, на которые распространяются льготы.

Как выбрать объект налогообложения на УСН

Выбор зависит от того, какой уровень трат у бизнеса и насколько просто подтвердить эти расходы документами:

• УСН «Доходы» подойдет, если расходы небольшие или их сложно подтвердить. Обычно выбирают в тех сферах, где не требуется тратить много средств на закупки, аренду, производство и прочие издержки.
• УСН «Доходы минус расходы» становится выгодным, если, по оценкам, расходы бизнеса превышают 60% от полученного дохода и все расходы можно подтвердить документально. Это часто бывает в производстве, оптовой торговле или когда для работы нужны большие вложения в сырье, оборудование, транспорт и другие сервисы.

Что выгоднее — доходы или «разница»

Чтобы выбрать выгодный вариант, достаточно посчитать налоги по обеим схемам.

Допустим, у компании за год доход — 1 000 000 рублей, а подтвержденные расходы — 700 000 рублей. При расчете получается, что:

• УСН «Доходы»: 1 000 000 рублей × 6% = 60 000 рублей. Налог платится со всего дохода.
• УСН «Доходы минус расходы»: (1 000 000 рублей – 700 000 рублей) × 15% = 45 000 рублей. Налог платится только с разницы между доходами и расходами.

В таком случае выгоднее режим «Доходы минус расходы», потому что сумма налога меньше.

Какие налоги и взносы платят предприниматели на УСН

В обязательную налоговую нагрузку входят:

• УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»;
• НДС уплачивается, если годовой доход превышает 60 млн рублей и если бизнес занимается импортом. С 2025 года предусмотрены льготные ставки, если превышен установленный порог по доходу.
• НДФЛ, но удерживается только с зарплаты сотрудников.

Какие страховые взносы обязательны на упрощенной системе

Также обязательной частью являются страховые взносы:

Для ИП:

• Страховой взнос за себя — фиксированная сумма в размере 53 658 рублей за 2025 год. Если доход за год превысил 300 000 рублей, дополнительно уплачивается 1% с суммы превышения. Верхний предел доплаты на 2025 год — 300 888 рублей.
• Страховые взносы при наличии сотрудников — взносы на пенсию (ОПС), медицину (ОМС), социальную защиту (ОСС), а также взносы от несчастных случаев.

Для юридических лиц :

• Для компаний из реестра МСП действуют пониженные ставки на зарплату сотрудников. Страховые взносы начисляются по ставке 30% на часть зарплаты до полутора МРОТ в месяц и по ставке 15% на сумму, превышающую этот порог.
• Страховые взносы при наличии сотрудников — взносы на пенсию (ОПС), медицину (ОМС), социальную защиту (ОСС), а также взносы от несчастных случаев.

Какие налоги можно не платить на УСН

Для предпринимателей предусмотрены некоторые послабления, но при соблюдении определенных условий:

• Налог на прибыль полностью заменяется единым налогом по УСН. Однако организации должны платить его при получении доходов в виде дивидендов, процентов и некоторых других поступлений.
• Налог на имущество уплачивается с объектов недвижимости по ставкам до 2,2% от кадастровой стоимости. Платить необходимо только за объекты, которые указаны в перечне НК РФ.

Какая отчетность потребуется на УСН

Перечень отчетности для ИП и юрлиц:

• при выбранном объекте «Доходы минус расходы» подается декларация по УСН раз в год, которая содержит сведения о доходах и расходах;
• книга учета доходов и расходов (КУДиР) ведется в течение года, ее сдавать в налоговую не нужно, но при проверке должна быть предоставлена;
• при наличии сотрудников нужны 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, СЗВ-М, СЗВ-ТД, ЕФС-1, отчет по несчастным случаям при необходимости;
• декларация по налогу на имущество подается, если есть объекты недвижимости, облагаемые налогом.

Отдельно для юридических лиц требуется бухгалтерская отчетность.

Как перейти на упрощенную систему налогообложения

Переход на УСН выглядит так:

1. Сначала убедитесь, что компания или ИП подходят под условия применения УСН.
2. Заполните стандартную форму уведомления № 26.2-1 о переходе на УСН и укажите выбранный объект налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы».
3. Подайте заполненное уведомление в налоговую до 31 декабря предшествующего года. Например, чтобы перейти на УСН с 1 января 2026 года, то заявление следует отправить не позднее 31 декабря 2025 года. Сделать это можно лично, через онлайн-сервисы или по почте заказным письмом.
4. Новые организации и ИП могут подать уведомление в течение 30 дней со дня регистрации, тогда режим применится с момента постановки на учет.

Согласно №54‑ФЗ практически всем предпринимателям, принимающим оплату от покупателей, требуется использовать ККТ. Для быстрого старта удобно выбрать облачное решение, например, онлайн-кассу АТОЛ Онлайн с тарифом «Старт бизнес» благодаря простой интеграции с интернет-эквайрингом и бесплатному подключению ОФД. Обратите внимание, что на УСН для работы облачной кассы требуется фискальный накопитель на 36 месяцев.

Преимущества и недостатки УСН

Собрали основные плюсы и минусы этой системы.

Преимущества:

• один основной налог;
• низкие ставки;
• можно выбрать наиболее выгодный вариант налогообложения для бизнеса: «Доходы» и «Доходы минус расходы»;
• доступны льготные ставки или налоговые каникулы в регионах;
• простая отчетность: сдается только годовая декларация, а бухгалтерию в полном объеме вести не требуется;
• понятные правила расчета снижают риск ошибок и штрафов при взаимодействии с налоговой.

Недостатки:

• есть ограничения по доходу, количеству сотрудников и сферам деятельности;
• только определенные расходы можно учесть при расчете налога на системе «Доходы минус расходы»;
• для компаний есть ограничение: доля других юридических лиц в уставном капитале не должна превышать 25%;
• при выходе за лимиты по доходу или численности теряется право на УСН и происходит автоматический переход на ОСН.